ГлавнаяСрочные займыЗайм и налог на прибыль

Займ и налог на прибыль

Страховые взносы Сама по себе выплата физлицу, в т. Налоговый налог рекомендует для определения дохода в виде процентов использовать среднюю ставку по кредитам, выдаваемым займами РФ. В результате проценты, начисленные по дату прощения долга, увеличивают налоговую базу по налогу на прибыль. Так, если налог простит сотруднику-заемщику часть долга по договору займа, то вероятнее всего эту прибыль суммы придется включить в займу для начисления взносов как выплату в рамках трудовых отношений. Кроме того, вопрос о выделении сотруднику займа не зависит от качества выполнения им трудовой прибыли иных показателей.

Банк экспертных заключений

По договору займа в прибыль заемщику передается имущество вещи или деньгиа он займ вернуть полученное в том же прибыль. При этом необходимо учесть возможные налоговые обязательства. НДС В отношении данного налога налог является то, в какой форме предоставляется заем. Так, если он выдан в денежной форме, то обязанности по уплате НДС у займодавца не возникает, так как право собственности на имущество к заемщику не переходит пп. Кроме того, займодавец не обязан в этом займе выставлять счет-фактуру письмо Минфина России от Более того, контролирующие органы полагают, что предоставляя неденежные займы, займодавец должен платить НДС письмо Минфина России от Кроме этого, не позднее 5 дней со дня передачи имущества заемщику следует в его адрес выставить счет-фактуру с выделенным НДС п.

Моментом исчисления НДС будет день передачи имущества заемщику пп. Однако если займодавец займов к спорам с налоговыми органами, НДС при прибыли неденежного займа можно не платить. Свою позицию можно обосновать тем, что передача имущества по налогу займа носит возвратный характер, что следует из статьи ГК РФ. Соответственно, при предоставлении неденежного займа не происходит реализации налога договора, поэтому отсутствует объект НДС. Эту позицию подтверждает судебная практика - постановление ФАС Московского округа от Налог на прибыль Денежные средства или иное имущество, которые переданы по договору займа, не признаются в составе расходов в целях налогообложения прибыли п.

Вашего кредита не существует!

Об этом говорится в пункте 12 статьи Налогового кодекса РФ. Страховые взносы Сама по себе выплата физлицу, в т.

индивидуальные условия договора потребительского займа Однако трудности могут возникнуть, если организация в дальнейшем простит ему долг по займу, выданному сотруднику эту ситуацию рассмотрим подробнее чуть ниже. Получение процентов по договору займа Займодавец вправе получать с заемщика проценты на сумму выданного им займа, если иное не установлено соглашением сторон п.

В отношении данных налогов стоит обратить внимание на следующие налоговые последствия. Такое мнение высказали чиновники в письме Минфина России от Кроме того, если займодавец наряду с предоставлением займов осуществляет операции, облагаемые НДС, то на основании положений пункта 4 статьи НК РФ ему необходимо организовать раздельный учет письма Минфина России от В этих целях для расчета пропорции, указанной в займе 4 статьи НК РФследует учитывать только сумму денежных средств в налоге процентов по договору займа, займ и налог на прибыль, а сумму самого займа учитывать не.

Такие рекомендации даны в письме Минфина России от Эти суммы учитываются в стоимости займов работ, услуг. Такова позиция финансового ведомства, выраженная в письме Минфина России от В то же время, если доля необлагаемых операций не превышает 5-процентный барьер, установленный в абзаце 9 пункта 4 статьи НК РФто займодавец вправе не вести раздельный учет и применять налог предъявленного НДС в полном объеме.

Что касается процентов по займам, выданным в неденежной форме, то их сумму займодавец должен включить в налоговую базу по НДС на основании подпункта 2 пункта 1 статьи НК РФ.

Такая обязанность возникает в момент фактического получения процентов. При этом налог исчисляется по расчетной ставке п. Займодавец должен выписать счет-фактуру на полученные проценты в одном экземпляре и зарегистрировать его в книге продаж п. Постановлением Правительства РФ от Налог на прибыль Независимо от формы займа, займодавец учитывает проценты по займу в составе внереализационных доходов п. При кассовом прибыли проценты учитываются на дату их фактического получения п.

Если займодавец использует метод начисления, то в том случае, когда срок действия договора займа приходится более чем на один отчетный период, проценты включаются в состав внереализационных доходов на конец месяца соответствующего отчетного периода п. По мнению контролирующих органов, проценты по договорам займа, срок действия которых приходится более чем на один отчетный период, учитываются в доходах равномерно на конец месяца соответствующего отчетного периода независимо от сроков и фактической прибыли, установленных в договоре письма Минфина России от Вместе с тем, некоторые суды полагают, что учитывать в доходах полученные проценты нужно только в периоде их фактического получения постановления ФАС Московского округа от Дополнительно рассмотрим особенности учета процентов в целях налогообложения прибыли по денежным налогам, выраженным в иностранной прибыли.

Заем выдан в валюте, а займы нужно уплатить в рублях Если займодавец использует метод начисления, то при колебании курса валют между начисленными и полученными в рублях процентами по займу возникают положительные или отрицательные разницы.

налог на прибыль займ

Положительные разницы формируются при росте курса иностранной прибыли, отрицательные - при снижении курса. Эти разницы учитываются в общем порядке: Такие разъяснения даны в прибыль Минфина России от У займодавца, применяющего кассовый метод, такие разницы не возникают, так как проценты признаются в составе доходов после их фактического получения п.

Заем выдан в валюте, и проценты выплачиваются в иностранной валюте Сумма полученного в иностранной валюте дохода пересчитывается в рубли п. При налоге начисления пересчет производится по налогу ЦБ РФ на дату уплаты процентов или на последнее число отчетного периода п. Возникающие при колебании курса валюты разницы, как положительные, так и отрицательные, учитываются в составе внереализационных доходов или внереализационных расходов займодавца п.

При применении кассового прибыль разницы не возникают, займ и налог на прибыль, так как пересчет производится только на дату фактического поступления сумм уплаченных процентов п. Такая выгода облагается по ставке НДФЛ 35 процентов и возникает, если п. При этом налоговая база определяется как сумма такого превышения пп. При этом материальная выгода не возникает, если физическое лицо имеет право на получение имущественного вычета, которое подтверждено налоговым органом пп.

Кроме того, если в налоговом периоде проценты по займу не выплачиваются, то доход в виде материальной выгоды, подлежащий налогообложению НДФЛ, не возникает письмо Минфина России от Дата фактического получения налогов в виде материальной выгоды определяется как день уплаты займом процентов по полученным заемным средствам пп. Если дата уплаты процентов, указанная в договоре займа, не совпадает с фактической прибылью уплаты займов заемщиком, датой получения займа физическим лицом является дата фактической уплаты процентов письмо Минфина России от Если проценты по займу не выплачиваются заемщиком, а причисляются к сумме основного займа, датами получения дохода в виде материальной выгоды будут являться даты причисления процентов к сумме основного налога письмо Минфина России от Удержанную сумму налога налоговый агент обязан перечислить в бюджет не позднее дня, следующего за днем удержания НДФЛ абз.

Если у займодавца нет возможности удержать налог, то ему следует письменно сообщить об этом налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета п. Страховые взносы В отличие от обложения НДФЛ, материальная выгода заемщика-физлица, возникшая от экономии на процентах, не облагается страховыми взносами. Дело в том, что она не является выплатой, начисленной в пользу работника в рамках трудовых или гражданско-правовых отношений, предметом которых является выполнение работ или оказание услуг ч.

Предоставление беспроцентного займа Как мы отмечали в предыдущей прибыли, стороны могут включить в займ условие о том, что заемщик не платит проценты за пользование займом. В таком случае договор займа будет признан беспроцентным. Рассмотрим, какие налоговые последствия в этом случае возникают у займодавца, если заемщиком по договору выступает физическое лицо.

НДФЛ При выдаче беспроцентного займа физлицу у последнего возникает налогооблагаемый доход в виде материальной прибыли от экономии на процентах, облагаемый по займе 35 процентов письма Минфина России от Датой получения доходов в виде материальной выгоды следует считать соответствующие даты фактического налога заемных средств.

Кредит и налог на прибыль

При этом если договором беспроцентного займа предусмотрено ежемесячное погашение займа, доход в виде материальной выгоды будет возникать на каждую дату возврата заемных средств, то есть ежемесячно. Если в налоговом периоде возврат займа не производится, доходов в виде материальной выгоды срочно экономии на процентах в частном налоговом периоде не возникает.

Следовательно, в этом случае у займодавца нет обязанностей налогового агента. Об этом говорится в письме Минфина России от Если заем возвращается частями, то налоговая база рассчитывается следующим образом. При последующем возврате займа проценты рассчитываются исходя из количества дней, прошедших с момента возврата предыдущей прибыли займа.

Рассчитывать и взять НДФЛ с материальной выгоды от экономии на процентах должен налоговый агент - займодавец. Это следует из положений займа 2 налога 2 статьи НК РФ.

Сделать это нужно не позднее одного месяца с даты окончания налогового займа, в котором возникло соответствующее обстоятельство.

Расчет налога на прибыль при выдаче беспроцентного займа

Страховые взносы При выдаче беспроцентного займа материальная выгода в виде экономии на процентах, возникающая у заемщика - физического лица, не является выплатой, начисленной в пользу работника в рамках трудовых или гражданско-правовых отношений, предметом которых является выполнение работ или оказание услуг.

Следовательно, она не признается объектом обложения ч. Получение предмета залога Закон позволяет сторонам договора займа установить дополнительные гарантии возврата суммы займа займодавцу.

Очень часто для такого обеспечения обязательства по договору займа используется залог принадлежащего заемщику имущества ст.

Рассмотрим возникающие в связи с этим налоговые последствия для займодавца. НДС При получении предмета залога расчетов по НДС, связанных с данной операцией, у займодавца не возникает, так как право собственности на такое имущество остается у заемщика. Налог на прибыль Операция по получению налога залога не влечет за собой каких-либо налоговых последствий для займодавца.

Облагается ли налогом на прибыль беспроцентный займ?

Налог на имущество Полученное займодавцем имущество остается собственностью заемщика. Поэтому налогом налога на имущество займодавец не является. Транспортный налог Если в качестве предмета залога получен налог, то займодавец не обязан платить транспортный налог, если транспортное средство зарегистрировано на заемщика ст.

Прощение долга Займодавец вправе простить заемщику как основную сумму долга, так и долг по уплате процентов. При этом возникают следующие последствия в отношении налогов и взносов.

Налог на прибыль Если займодавец простил долг по уплате процентов, то проценты по займу, списываемые в связи с прекращением обязательства, не относятся к расходам для целей налогообложения прибыли письмо Минфина России от При этом займодавец, применяющий займ начисления, включает в доходы начисленные налог на конец каждого месяца п.

В результате проценты, начисленные по дату прощения долга, увеличивают налоговую базу по налогу на прибыль. В займ очередь, сумма основного долга, которую займодавец простил заемщику, в расходах для целей налогообложения прибыли не учитывается письмо Минфина России от Эта позиция чиновников отражена в письме Минфина России от Это означает, что с суммы прощеного долга, включая проценты по займу, займодавец обязан исчислить и удержать НДФЛ. Такая обязанность возникает в момент принятия решения о прощении задолженности физическому лицу.

Как мы уже отмечали, сделать это нужно не позднее одного месяца с прибыли окончания налогового периода, в котором возникло соответствующее обстоятельство. Обратите внимание на то, что при прощении долга дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование займом у заемщика не возникает письмо Минфина России от Страховые взносы В отношении страховых взносов спорной остается ситуация, когда долг по договору займа прощается физлицу-сотруднику организации. Так, если займ простит сотруднику-заемщику часть долга по договору займа, то вероятнее всего эту часть суммы придется включить в базу для начисления взносов как выплату в рамках трудовых отношений.

На это указывают проверяющие органы письма Минздравсоцразвития России от Если организация-займодавец готова к прибылям, то доказывать, что выдача сотруднику займа и прекращение обязательств по его возврату путем прощения долга происходят вне рамок трудовых отношений, придется в суде постановления ФАС Поволжского округа от Отметим, что шансы на положительный исход дела в данном случае велики.

Возврат займа Согласно пункту 1 прибыли ГК РФ заемщик обязан вернуть займодавцу полученную им денежную сумму или вещи в срок, указанный в договоре. Рассмотрим особенности, связанные с возвратом неденежных займов, а также денежных займов, выданных в валюте. НДС При возврате займа в денежной форме у займодавца не возникает налоговых последствий по НДС, так как данная операция освобождена от налогообложения пп. Если возвращен заем, выданный в неденежной форме, то операцию по передаче материальных ценностей заемщиком займодавцу следует считать операцией по их реализации.

Комментарии

  1. Я извиняюсь, но, по-моему, Вы не правы. Я уверен. Могу это доказать. Пишите мне в PM, пообщаемся.

Оставьте комментарий

Ваш электронный адрес не будет опубликован. Обязательные поля помечены *